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一、企業(yè)間分紅、股東分紅的涉稅問題

1.《企業(yè)所得稅法》第二十六條  企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

2.合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91號(hào)）及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.《個(gè)人所得稅法》第三條 個(gè)人所得稅的稅率：(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

4.國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)  二、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回利息、股息、紅利的征稅問題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按《通知》所附規(guī)定的第五條精神確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.財(cái)稅〔2008〕159號(hào) 二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

二、各個(gè)主體的作用

1.主體公司為有限責(zé)任公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生利潤(rùn)。如果公司涉及業(yè)務(wù)較廣，可以成立子公司，分散各項(xiàng)業(yè)務(wù)，方便經(jīng)營(yíng)管理。

2.控股公司占股至少超過2/3。根據(jù)《公司法》規(guī)定，公司的重大決定通常需要占公司表決權(quán)2/3以上的股東通過才能施行。持股超過2/3，可以避免股東間發(fā)生重大糾紛，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。

3.《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》第六十八條 有限合伙人不執(zhí)行合伙事務(wù)，不得對(duì)外代表有限合伙企業(yè)。因此，理論上控股股東只要擔(dān)任無限合伙人，無論出資額多少，都有權(quán)執(zhí)行合伙事務(wù)，掌握企業(yè)全部控制權(quán)。既然這樣，似乎控股公司占股至少超過2/3不是十分必要。但是，有限合伙人可以通過退伙的方式對(duì)企業(yè)實(shí)施影響。

有限合伙企業(yè)的主要是用于引入投資者、員工股權(quán)激勵(lì)。《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》第六十一條有限合伙企業(yè)由二個(gè)以上五十個(gè)以下合伙人設(shè)立;但是，法律另有規(guī)定的除外。如果投資者、員工人數(shù)超過50人，可以通過增設(shè)有限合伙企業(yè)的方法解決這個(gè)問題。

4.當(dāng)控股公司有多個(gè)自然人股東時(shí)，每個(gè)自然人股東可以各自設(shè)立一人有限公司控股控股公司，便于利潤(rùn)分配。

三、采用復(fù)雜股權(quán)架構(gòu)的利弊分析

好處：

1.居民企業(yè)間分紅不用繳納企業(yè)所得稅；

2.自然人股東只要沒有實(shí)際取得分紅，暫時(shí)不用繳納個(gè)人所得稅，緩解資金壓力；

3.便于引入投資，且不分散控制權(quán)；

4.有利于財(cái)富傳承。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)

第四條個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

第十三條符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

需要注意的時(shí)，在實(shí)踐當(dāng)中，根據(jù)這兩條規(guī)定，只能降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的那部分個(gè)稅，投資人留存在企業(yè)賬戶上的未分配利潤(rùn)仍是需要繳納個(gè)稅的。

壞處：

1.增加管理成本；

2.關(guān)聯(lián)人員較多，由于金稅四期的監(jiān)管，任何一位股東、任何一家企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，很可能會(huì)傳導(dǎo)到至主體公司，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

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