不同的股權架構會導致產生不同的稅負結果，那么個人直接持股與持股公司間接架構稅收區別有哪些？以下將從湖北省各市股權節稅規劃模板及設計方案角度來為大家解析，在設計股權架構或者是進行資產重組等時，需要考慮不同的選擇會造成什么樣的稅負結果，從而降低成本、優化方案；當然，稅負輕重并不是唯一的考量因素，還需要綜合考量時間成本、控制權、股權激勵等因素。

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一、3種基礎的股權架構下的所得稅事項，個人直接持股與持股公司間接架構稅收區別！

1.個人直接持股架構

（1）分紅：涉及個人所得稅

公司向自然人股東進行分紅，股東需要按照“利息、股息、紅利所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。

（有關政策規定，個人持有新三板掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅；個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1年以上的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。以上規定均針對掛牌或上市之后取得的股票。）

（2）股權轉讓：涉及個人所得稅

自然人股東轉讓所持公司股權，股東需要按照“財產轉讓所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。

如果公司上市，雖然現行政策規定個人轉讓上市公司股票取得的所得可以免征個人所得稅，但這是針對非限售股而言的，個人轉讓限售股或發生具有限售股實質的其它交易（如用限售股換取ETF基金份額再出售），均應按照“財產轉讓所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。

2.持股公司間接架構

（1）分紅：涉及企業所得稅（有稅收優惠）

公司向法人股東進行分紅，股東需要繳納企業所得稅，但符合條件的居民企業之間，可以享受股息、紅利免稅的稅收優惠。

（2）股權轉讓：涉及企業所得稅（有節稅思路）

法人股東轉讓所持公司股權，需要將股權轉讓所得并入當年的應納稅所得額繳納企業所得稅。股權轉讓所得為股權轉讓收入減去取得該股權所發生的成本以及轉讓過程中支付的合理稅費之后的余額，但并不能扣除股東持股比例對應在被投資單位留存收益中應享有的份額（股息所得）。

節稅思路一：可以在股權轉讓前進行分紅，充分利用被投資公司向公司股東分紅時可以免稅的稅收優惠，分紅后的公司估值會下降，如果導致股權轉讓收入低于股權原值，還會產生股權轉讓所得為負的情況，負投資收益還可以作為損失在企業所得稅前扣除，從而起到節稅效果。

節稅思路二：不進行股權轉讓，而是進行減資或撤資處理。不同于股權轉讓，減資和撤資均可以在計算股權轉讓所得時扣除股息所得，從而起到節稅效果，但實務中可能操作繁瑣，因為涉及先減資再增資兩個步驟，要做兩次變更登記。

節稅思路三：先通過留存收益轉增股本，從而增加股權的計稅基礎，達到節稅效果。因為通過留存收益轉增股本可以視為先向股東進行分紅（免稅），然后股東做再投資。

3.有限合伙間接架構

合伙企業不具有獨立的法人地位，是稅收透明體，即合伙企業本身并非負稅主體，而是由合伙企業的股東（包括自然人股東和法人股東）承擔稅收責任，如果合伙企業的股東仍為合伙企業，則繼續向上穿透。

3.1自然人股東：涉及個人所得稅

（1）分紅

公司向合伙企業分紅，不并入合伙企業收入，而應視為對自然人股東進行分紅，股東需要按照“利息、股息、紅利所得”稅目按次繳納20%的個人所得稅。在合伙企業取得分回的利息或股息、紅利后，不論是否實際向股東進行分配，均應當按照合伙協議約定的分配比例確定股東的應納稅所得額，由合伙企業按次代為申報納稅。

（2）股權轉讓

合伙企業轉讓股權，需要區分合伙企業是否為創投企業。若為創投企業，則合伙企業股東可以選擇按照“財產轉讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅或者選擇按照“經營所得”按年度適用五級超額累進稅率表（5%－35%）納稅。若非創投企業，則僅適用“經營所得”稅目和超額累進稅率。

3.2法人股東：涉及企業所得稅

（1）分紅（無稅收優惠）

由于公司并非直接持股，而是通過合伙企業間接持股，不屬于直接投資于其它居民企業的情形，因此，不享受股息、紅利免稅的稅收優惠。

（2）股權轉讓

轉讓標的公司股權，需要將股權轉讓所得并入當年的應納稅所得額繳納企業所得稅。

總結：因為持股公司架構可以享受股息、紅利免稅待遇，所以，若持股目的是為長期經營公司，將分紅用于再投資擴大生產，則采用此架構較為合適。若持股目的是為了出售股權獲益，則采用個人直接持股架構更為合適，因為，持股公司間接架構需要承擔25%的企業所得稅再加上20%的個人所得稅，雙重稅負較重，而個人直接持股架構僅需承擔20%的個人所得稅，稅負相對較輕。

二、股權轉讓如何合理節稅？

（1）股東未實繳出資，可以“0元”轉讓股權嗎？

這種說法不正確。股東實繳出資額=轉讓財產原值，轉讓財產原值為0，不代表轉讓價格可以為0。

如果申報的股權轉讓價格低于股權對應的凈資產份額而無正當理由的，視為股權轉讓收入明顯偏低，稅局有權核定轉讓價格。

（2）違約金、補償金屬于股權轉讓收入嗎？

屬于。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

（3）哪些股權轉讓無需辦理工商變更登記？

無需辦理的情況有兩種情形：

①有限責任公司內部股東之間不引起股東名稱發生變化的股權轉讓，無需辦理工商變更登記；

②非上市股份有限公司股權轉讓，無需辦理工商變更登記。

（4）股權轉讓有可以合理節稅的方法嗎？

針對不同情形可參考下列方法：

①利用并購重組中的特殊稅務處理

企業所得稅法中對企業之間并購重組形成的股權轉讓可暫不繳稅，如通過股權收購、合并、分立、劃轉等方式，可以加以利用，以實現合理延遲納稅。

②對個人轉讓股權可利用“合理低價”方式達到少繳稅

③“股權轉讓”變為“先減資再增資”

老股東按合理價格減資，新股東按合理價格增資，實現新老股東之間的過渡，該方式下新老股東之間由于沒有直接股權轉讓行為，也就沒有轉讓所得，征稅也無從說起。

但是，所有的稅務籌劃都應當建立在合理合法的基礎之上，否則，一旦觸動紅線，會因小失大、得不償失。

④采用“先分后轉”的方式

（5）個人轉讓股權，在納稅申報方面有什么規定？

①扣繳義務人：股權轉讓所得的個稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。

②納稅地點：個人股權轉讓所得個人所得稅需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。

（6）股權轉讓過程中需要資產評估嗎？

被投資企業賬面土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產，且占總資產比例超過20%時，稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

（7）股權轉讓收入如何確定？

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

注：

①股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。

②通常情況下股權轉讓收入可以根據股權轉讓協議據實確認，但也存在主管稅務機關核定收入的情形

公司股權架構設計應結合法律、稅務規劃等方面進行操作，設計股權的目的包含：法律風險、稅務籌劃、引入投資、股權激勵及企業上市等，我們可以結合企業的不同情況，所在行業及用途給到詳細的報價價格解決方案，去協調、去合作，幫助企業穩定發展。

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