本文將為大家具體說一說關(guān)于湖南各市高企購置設(shè)備 、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策是如何獎勵(lì)的？下面是關(guān)于該項(xiàng)目的問題匯總有需要的可以參考，有問題的大家可以免費(fèi)咨詢小編為您解答指導(dǎo)！

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( 一 ) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請問此次出臺的高新技術(shù)企業(yè)新購置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》( 2022 年第 28 號，以下簡稱《公告》) 規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè) 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以 選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按 100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購置了單位價(jià)值 100 萬元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除 100 萬元基礎(chǔ)上， 再允許稅前加計(jì)扣除 100 萬元，合計(jì)可在稅前扣除 200 萬元。

此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新 技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在 2022 年第四季度內(nèi) 具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。

(二) 我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè) 2022 年 12 月 20 日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請問我公司 2022 年 10 月份購 買的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策 嗎？

答：  根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有 高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在 2022 年 12 月 20 日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購買的生產(chǎn)設(shè)備，可 以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

(三)我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于 2022 年 10 月 30 日到期，我公司今年申請高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指 標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請問我公司今年 11 月份購置的一套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策 嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有 高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技 術(shù)企業(yè)資格雖然于 2022 年 10 月 30 日到期，但 2022 年第四 季度仍有 30 天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》 的規(guī) 定。你公司在 2022 年 10 月 1 日至 12 月 31 日期間購置的人 工智能設(shè)備，可以在月 (季) 度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí) 享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

( 四 ) 我公司是一家中小微企業(yè)，2022 年初取得高新技 術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購置的一臺單位價(jià)值 550 萬元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對購置的設(shè)備、 器具有哪些要求？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對購置的設(shè)備、器具主要從兩 個(gè)方面把握：一是購置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的設(shè)備器具；二是從購置資產(chǎn)類型 上，購置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)， 企業(yè)在會計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。

( 五 ) 我公司是一家汽車制造公司，2022 年初取得了高 新技術(shù)企業(yè)資格。我公司 10 月 20 日擬從供應(yīng)商購進(jìn)一批價(jià) 值 2000 萬元的發(fā)動機(jī)，用于汽車生產(chǎn)銷售。請問，我公司 購進(jìn)的這批發(fā)動機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠 政策嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季 度新購置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和 100%加計(jì)扣 除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固 定資產(chǎn)，你公司購買的發(fā)動機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)， 不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

( 六 ) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè) 2022 年 12 月 10 日以現(xiàn)金購置了一套機(jī)器設(shè)備，12 月 20 日取得增值稅專 用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過程中出現(xiàn)一些問題，預(yù)計(jì) 2023 年才 能運(yùn)輸?shù)轿?，我公司購置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次 性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《公告》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣 除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》 ( 2018 年第 46 號， 以下簡稱 46 號公告) 規(guī)定，對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)， 在第四季度以貨幣形式新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款 或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采 取分期付款或賒銷方式購進(jìn)的情形，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

間為 12 月 20 日，在 2022 年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受 稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

( 七 ) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于 2022 年 12 月 采取分期付款購置一套價(jià)值 2000 萬元的檢測設(shè)備，最后一 期款項(xiàng)將在 2023 年支付，但在 12 月 10 日取得發(fā)票，我們 和供應(yīng)商協(xié)議約定 12 月 30 日到貨，后因天氣原因，該套設(shè) 備將于 2023 年 1 月 5 日到貨，請問，我公司購置的這套檢 測設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《公告》、46 號公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第 四季度以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn) 到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然 發(fā)票開具時(shí)間為 12 月 10 日，約定 12 月 30 日到貨，但實(shí)際 到貨時(shí)間為 2023 年 1 月 5 日，在時(shí)間上不屬于 2022 年第四 季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

(八) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年 4 月，我公 司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià) 1500 萬元，2022 年 9 月試用，2022 年 10 月 15 日完成竣工結(jié)算，我公司這套 環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：按照《公告》、46 號公告規(guī)定，對企業(yè)自行建造的 固定資產(chǎn)的購置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年 10 月 15 日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于 2022 年第四季度期 間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

( 九) 我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年 12 月份將 購置一臺價(jià)值 100 萬元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條 件，如果公司 2022 年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值， 形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒有扣完，請問 以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣 除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購置生 產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完 的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī) 定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2022 年度匯算清繳未扣除完 而形成的虧損，符合條件的可在以后 10 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌 補(bǔ)。

(十) 我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四 季度購置了一臺設(shè)備，預(yù)計(jì)不會用于研發(fā)，還可以享受加計(jì) 扣除政策嗎？

答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣 除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè) 購置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購置的設(shè)備， 無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用 一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

( 十一 ) 我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在 2022 年 第四季度購進(jìn)一臺單位價(jià)值 500 萬元以上的設(shè)備，可以適用稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

答:《公告》未對適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠 政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購進(jìn)的單位 價(jià)值 500 萬元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前 一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

(十二)對于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購進(jìn)的設(shè)備、器具， 企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì) 扣除優(yōu)惠？

答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要自愿選擇是否享受 稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說明的是，企業(yè)未選 擇享受的， 以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對單個(gè)固定 資產(chǎn)而言的，假如企業(yè) 2022 年第四季度購買了 A、B 兩套設(shè) 備，其中A 設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按 100%加計(jì)扣除政 策，B 設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，B 設(shè)備在稅收上只能 正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

(十三) 我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在 2022 年第四 季度購置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式， 分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？

答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受 加計(jì)扣除政策的前提。你公司對購置的設(shè)備分年計(jì)提折舊， 未選擇一次性扣除政策，也就無法享受加計(jì)扣除政策。

(十四) 我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于 10 月底購買一套新型智能設(shè)備，價(jià) 值 5000 萬元。我公司會計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值 25 萬元，請問 稅法上計(jì)算享受 2022 年四季度新購置設(shè)備一次性扣除和加 計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照 5000 萬元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？

答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》 對高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除 優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓 企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對于企業(yè)購置設(shè)備、器具在 會計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考 慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照 5000 萬元一 次性稅前扣除并加計(jì)扣除。

(十五)我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年第四季度 將購置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅 前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時(shí)還能 享受嗎

答：企業(yè)在 2022 年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一 次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請享 受該政策。